Steueränderungen 2026

BMF-Schreiben zu den Änderungen der Bildungsleistungen veröffentlicht

Umsatzsteuerbefreiung für Bildungsleistungen (§ 4 Nummer 21 UStG): Die Neufassung, die bereits zum 1.1.2025 in Kraft getreten ist, beruht teils auf entgegenstehende europarechtliche Regelungen aufgrund eines gegen Deutschland eingeleiteten Vertragsverletzungsverfahren. Sie beinhaltet u. a. die eigenständige Befreiung des von Privatlehrern erbrachten Schul- und Hochschulunterrichts. Nach langem Warten wurde hierzu das entsprechende BMF-Schreibens am 24.10.2025 bekannt gegeben. Wichtig für Sie: Es wurde eine allgemeine Übergangsregelung bis Ende 2027 festgelegt. Dies bedeutet, es wird nicht beanstandet, wenn man für bis zu diesem Zeitpunkt ausgeführte Umsätze noch „altes Recht“ anwendet.

Ermäßigte Steuersätze in der Gastronomie

Ab 1.1.2026 wird der Umsatzsteuersatz für Speisen dauerhaft auf 7 % gesenkt. Dies sieht das Steueränderungsgesetz 2025 vor. Für Getränke gilt dies nicht. Hier bleibt der Steuersatz bei 19%.
Regelung für die Silvesternacht:
Zur Vermeidung von Übergangsschwierigkeiten wird es nicht beanstandet, dass auf Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen, die in der Nacht vom 31. Dezember 2025 zum 1. Januar 2026 ausgeführt werden, der bis zum 31. Dezember 2025 geltende Regelsteuersatz von 19 % angewandt wird (vgl. BMF-Schreiben vom 22.12.2025).

Ausführliche Infos zum Steueränderungsgesetz 2025 finden Sie hier.

Elektronische Bescheidbekanntgabe

Ab dem 01.01.2026 wird auch im Vorsteuer-Vergütungsverfahren über die Nichtweiterleitung eines Antrags durch das Bundeszentralamt für Steuern die elektronische Bekanntgabe ohne Zustimmung des Unternehmens gelten.

Zentrale Zollabwicklung

Für die Erhebung der Einfuhrumsatzsteuer werden Rechtsgrundlagen festgelegt.

Änderungen bei der Einkommenssteuer

Neue Regeln bei der Abschreibung

Durch den sog. "Wachstumsbooster" wurden neue Regeln bei der Abschreibung festgelegt:
Unternehmen können für im Zeitraum vom 1. Juli 2025 bis 31. Dezember 2027 erfolgte Anschaffungen/Herstellungen eine sogenannte degressive Abschreibung nutzen – mit bis zu 30 % pro Jahr.
Das bedeutet: In den ersten Jahren nach der Anschaffung oder Herstellung eines beweglichen, abnutzbaren Wirtschaftsguts können Sie in der Regel deutlich höhere Abschreibungsbeträge steuerlich geltend machen als bei der herkömmlichen linearen Abschreibungsmethode.

Welche Abgabetermine gelten für Steuererklärungen aus 2025?

Ab dem Veranlagungszeitraum 2025 gelten wieder die regulären Abgabefristen ohne Ausnahmen für die Abgabe der Steuererklärungen (Einkommensteuer-, Körperschaftsteuer-, Gewerbesteuer-, Umsatzsteuerjahreserklärung):

• Abgabefrist ohne steuerlichen Berater: bis spätestens 31.07.2026
• Abgabefrist mit steuerlichem Berater: bis spätestens 1.03.2027

Mehr dazu erfahren Sie im IHK-Ratgeber Steuertermine.

Wie hoch ist der Grundfreibetrag 2026?

Im Jahr 2026 gelten folgende Werte beim Grundfreibetrag und Kinderfreibetrag:

• Anhebung des Grundfreibetrags auf 12.348 Euro, sowie
• Anhebung des Kinderfreibetrags auf 3.414 Euro.

Bei einer Zusammenveranlagung gelten bei Ehepartnern oder ‎Lebenspartnern jeweils ‎die doppelten Beträge.

Neuerungen bei der E-Mobilität

(Befristete) Spezial-Abschreibung für Elektrofahrzeuge

Für neu angeschaffte, rein elektrisch betriebene Fahrzeuge (Elektrofahrzeuge), die zum Anlagevermögen gehören, gibt es eine (befristete) degressive Abschreibung mit fallenden Staffelsätzen durch den "Wachstumsbooster". Konkret bedeutet dies: Im Jahr der Anschaffung können bereits 75 % der Anschaffungskosten abgeschrieben werden. In den weiteren Jahren reduzieren sich die Abschreibungssätze auf 10 % im darauffolgenden Jahr (zweites Jahr), 5 % im dritten und vierten Jahr, 3 % im fünften Jahr sowie 2 % im sechsten Jahr. Somit verbleibt die Gesamtnutzungsdauer bei den bekannten sechs Jahren für Fahrzeuge.

Bruttolistenpreisgrenze für steuerbegünstigte E-Dienstwagen steigt auf 100.000 Euro

Elektrofahrzeuge mit einem Bruttolistenpreis von bis zu 70.000 Euro profitierten bislang bei der Dienstwagenbesteuerung von einem reduzierten Ansatz: Für die private Nutzung werden monatlich nur 0,25 % statt 1 % des Listenpreises versteuert.
Die Obergrenze für die Bemessungsgrundlage (Bruttolistenpreis) wurde durch den "Wachstumsbooster" auf 100.000 Euro angehoben und gilt für Kraftfahrzeuge, die ab dem 1. Juli 2025 angeschafft werden.

Lohnsteuer: Erstattung der vom Arbeitnehmer selbst getragenen Stromkosten

Ab 1. Januar 2026 gelten nach dem neuen BMF-Schreiben vom 11. November 2025 neue Regeln für die lohnsteuerliche Behandlung von Ladestrom bei betrieblichen Elektro- und Hybridfahrzeugen, die auch privat genutzt werden dürfen. Eine Erstattung der in diesem Zusammenhang vom Arbeitnehmer selbst getragenen Stromkosten stellt zwar weiterhin einen steuerfreien Auslagenersatz nach § 3 Nummer 50 EStG dar.
Die hierfür bislang zulässigen monatlichen Pauschalen von 15 €/ 30 € / 35 € bzw. 70 € in Abhängigkeit von Lademöglichkeiten beim Arbeitgeber und der Art des Fahrzeugs entfallen vollständig ab 2026. Stattdessen müssen künftig die tatsächlichen Stromkosten ermittelt werden. Zur Vereinfachung kann anstatt des tatsächlichen Strompreises alternativ im Zeitraum vom 1. Januar 2026 bis 31. Dezember 2030 eine Strompreispauschale genutzt werden.

KFZ-Steuer und E-Mobilität

Unternehmen, die auf Elektromobilität setzen, profitieren weiterhin von attraktiven Steuervergünstigungen. Durch das Achte Gesetz zur Änderung des Kraftfahrzeugsteuergesetzes wurde die Kraftfahrzeugsteuerbefreiung für reine Elektrofahrzeuge um 5 Jahre verlängert.

Wo finden Sie ausführliche Infos zur E-Mobilität?

Informationen zur E-Mobilität finden Sie hier.

Weitere Änderungen in der Einkommenssteuer

Anhebung der Entfernungspauschale:

Ab dem 1.01.2026 wird die Entfernungspauschale für Mitarbeitende auf 38 Cent ab dem ersten gefahrenen Kilometer erhöht.

Entfristung der Mobilitätsprämie

für Geringverdiener

Anhebung der Übungsleiter- und Ehrenamtspauschale:

Ab dem Veranlagungszeitraum 2026 wird die Übungsleiterpauschale auf 3.300 EUR und die Ehrenamtspauschale auf 960 EUR angehoben.

Deckelung der abziehbaren Unterkunftskosten bei doppelter Haushaltsführung auch im Ausland:

Einführung eines Höchstbetrags von 2.000 EUR für tatsächliche Unterkunftskosten (Ausnahmen gelten u.a. bei Dienst- oder Werkswohnungen)

Klarstellung zur Pauschalierungsmöglichkeit bei Betriebsveranstaltungen:

Die Möglichkeit besteht nur, wenn die Veranstaltung allen Angehörigen eines Betriebs oder Betriebsteils offensteht.

Schaffung von Rechtsklarheit

durch den Verweis auf die De-minimis-Verordnung in Bezug auf die Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau sowie die Forschungszulage.

Änderungen der Regelungen zur Gemeinnützigkeit (Auswahl):

Die Freigrenze für den steuerlichen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb wird auf 50.000 EUR angehoben.

Die Freigrenze bei der Pflicht zur zeitnahen Mittelverwendung wird auf 100.000 EUR angehoben.

Auf eine Sphärenzuordnung von Einnahmen wird bei Körperschaften mit Einnahmen unter 50.000 EUR verzichtet.

Photovoltaikanlagen sollen als steuerlich unschädliche Betätigung bei der Gemeinnützigkeit gelten.

Erhöhung der Freigrenze bei sportlichen Veranstaltungen: die Grenze der Einnahmen, bis zu der sportliche Veranstaltungen grundsätzlich als steuerbegünstigter Zweckbetrieb behandelt werden, wird auf 50.000 EUR erhöht.

Ab 2026 ermöglicht es die sogenannte Aktivrente es Rentnerinnen und Rentnern , zusätzlich bis zu 2.000 Euro im Monat steuerfrei zu verdienen, wenn sie das gesetzliche Rentenalter von 67 Jahren (inklusive Übergangsregelungen) erreicht oder überschritten haben. Beamtinnen und Beamte sowie Selbständige sind von der Regelung ausgeschlossen.

Ausführliche Informationen zur Aktivrente sowie die Gesetzesentwürfe finden Sie hier.

Neu ab 1.1.2026 (beschlossen im Rahmen des sog. „Wachstumsboosters“) sind folgende Maßnahmen:

• Erhöhung der Bemessungsgrundlage von bisher 10 Mio. € auf 12 Mio. € pro Wirtschaftsjahr (befristet 2026–2030).
• Gemeinkostenpauschale zusätzlich 20 % Pauschalzuschlag auf die förderfähigen direkten FuE-Kosten.
• Maximale Förderhöhe: Bei 25–35 % Förderquote ist künftig bis zu 4,2 Mio. € steuerliche Förderung je Unternehmen und Jahr möglich (insb. für KMU).

Achtung bei bargeldintensiven Geschäften und Registrierkassen!

Ab 2026 rückt die neue Meldung elektronischer Kassensysteme nach § 146a Abs. 4 AO in den Fokus der Finanzverwaltung. Alle elektronischen Kassen müssen über MeinELSTER gemeldet werden, inklusive Seriennummer, TSE-Angaben und Inbetriebnahmedatum.
Da diese Daten künftig automatisch mit den tatsächlichen Kassen im Betrieb abgeglichen werden können, ist damit zu rechnen, dass Prüfer die Kassenführung häufiger und deutlich genauer kontrollieren. Unternehmen sollten deshalb sicherstellen, dass ihre Kasse technisch einwandfrei eingerichtet ist, die TSE korrekt läuft und die Meldung vollständig und fristgerecht erfolgt.
Weitere Informationen finden Sie im Ratgeber Kassenbuchführung.

Elektronische Bescheidbekanntgabe (ursprünglich geplant ab 2026, verschoben auf 2027)

Ursprünglich ab 2026 sollte der Steuerbescheid der Finanzverwaltung nicht mehr in Papierform verschickt werden, sondern automatisch zum Datenabruf (z.B. über das ELSTER-Portal) bereitgestellt werden.
Der Bundestag hat nun eine zeitliche Verschiebung um ein Jahr, also den 1.01.2027 beschlossen. Sofern das Gesetzgebungsverfahren wie derzeit geplant abgeschlossen wird, erfolgt im Jahr 2026 weiterhin eine postalische Bekanntgabe. In den Fällen, in denen bisher in die elektronische Bekanntgabe eingewilligt wurde oder im Jahr 2026 eingewilligt wird, erfolgt die Bekanntgabe grundsätzlich elektronisch (Quelle: Mitteilung des BMF an den DStV).

Mehr dazu erfahren Sie im IHK-Ratgeber Elektronische Kommunikation mit der Finanzbehörde.

Anpassungen des Mindeststeuergesetzes

Das neue Mindeststeueranpassungsgesetz bringt sowohl Änderungen am Mindeststeuergesetz als auch Änderungen an weiteren Gesetzen.
Änderungen des Mindeststeuergesetzes betreffen unter anderem

• die Berücksichtigung von latenten Steuern im Rahmen der Vollberechnung
• die Umsetzung von Regelungen zur Verwendung von sog. Berichtspaketen
• Regelungen zur Zulässigkeit der Verwendung der Erwerbsmethode sowie
• eine Vorschrift zur Verhinderung der ungerechtfertigten Inanspruchnahme beim CbCR-Safe-Harbour.

Eine Begleitmaßnahme ist beispielsweise die Abschaffung der Lizenzschranke.
Mehr dazu erfahren Sie auf unserer Seite zu den aktuellen Gesetzesvorhaben.

Mehr Klarheit bei grenzüberschreitendem Arbeiten hinsichtlich Betriebsstätten?

Die OECD hat die Überarbeitung ihres OECD-Musterkommentars veröffentlicht.
In diesem wird vorgeschlagen, dass die Tätigkeit einer Person bei grenzüberschreitendem Arbeiten keine Betriebsstätte begründet, wenn diese

• in einem 1-Jahreszeitraum
• weniger als die Hälfte ihrer gesamten Arbeitszeit
• für das Unternehmen am Ort des anderen Vertragsstaates tätig ist.

Aus deutscher Sicht kann dieser Kommentar nicht ohne Weiteres auf alle Fälle angewendet werden, entfaltet aber dennoch eine Indizwirkung zur Beurteilung solcher Fälle.
Mehr dazu erfahren Sie auf unserer Website zum grenzüberschreitenden Arbeiten.